Podatek od czynności cywilnoprawnych trzeba zapłacić także w przypadku zmiany umowy spółki. Jest na to 14 dni. W tym terminie trzeba także złożyć deklarację PCC-3. W przypadku spółki cywilnej, to jej wspólnicy są obciążeni obowiązkiem zapłacenia podatku, natomiast w pozostałych umowach spółki obowiązek podatkowy ciąży na spółce.

W myśl ustawy o podatku od czynności cywilno prawnych, przez zmianę umowy spółki należy rozumieć przede wszystkim czynności mające na celu zwiększenie majątku spółki wynikające z wniesienia lub podwyższenia wkładów przez tworzących ją wspólników. Przedsiębiorca powinien pamiętać, że udzielenie spółce pożyczki, uiszczenie stosownych dopłat oraz oddanie rzeczy oraz praw majątkowych do nieodpłatnego używania, także zaliczane są do tej kategorii.
Tylko na terenie Polski

Od umowy spółki lub jej zmiany podatek trzeba zapłacić tylko wtedy, gdy w Polsce znajduje się:

1) w przypadku spółki osobowej – siedziba tej spółki;
2) w przypadku spółki kapitałowej: rzeczywisty ośrodek zarządzania albo siedziba tej spółki (jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium innego państwa członkowskiego). W zależności od spółki obowiązek ciąży albo na wspólnikach (przy spółce cywilnej) albo na spółce (przy pozostałych spółkach).

Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje:

1) z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;
2) z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość
prawną;

Podstawa opodatkowania i wartość podatku

Obliczając podatek od czynności cywilno prawnych od zmiany umowy spółki, jako podstawę opodatkowania należy przyjąć generalnie wartość zmiany kapitału zakładowego spółki, to znaczy kwotę o którą powiększony został kapitał spółki. Jeżeli zmiana umowy spółki wynika z podwyższenia kapitału zakładowego (przy spółce kapitałowej) lub z wniesienia lub podwyższenia wkładów (w spółce osobowej) podstawę od której trzeba obliczyć podatek stanowi wartość, o którą podwyższono

kapitał zakładowy albo wartość wkładów powiększających majątek spółki osobowej. Jeśli natomiast wspomogliśmy spółkę pożyczką, to podatek zapłacimy od kwoty lub wartości pożyczki. Odpowiednio przy dopłatach podstawę opodatkowania stanowi kwota dopłat.

Warto podkreślić, że w przypadku wniesienia aportem środków trwałych, podstawę obliczania podatku stanowi roczna wartość nieodpłatnego używania, którą przyjmuje się w wysokości 4 % wartości rynkowej rzeczy lub prawa majątkowego oddanego do nieodpłatnego używania. Zaznaczenia wymaga fakt, że w przypadku oddania spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania na czas nieokreślony, podstawę opodatkowania może stanowić zgodnie z oświadczeniem podatnika również wartość świadczeń za lat 10 lub też suma świadczeń należnych w miarę wykonywania umowy.