Podstawowym pytaniem nurtującym przedsiębiorców, którzy korzystają z leasingu samochodu osobowego jest możliwość odliczenia podatku VAT od rat leasingowych i od paliwa. Czy jest taka możliwość? W jakiej wysokości?

Już zaraz na wstępie należy zaznaczyć, ze ustawa nie przewiduje możliwości odliczenia podatku VAT od zakupu paliwa silnikowego w przypadku samochodów osobowych. Natomiast odliczenie podatku VAT naliczonego od rat leasingowych jest możliwe jednakże z pewnymi ograniczeniami.

Podatnicy użytkujący samochody osobowe na podstawie umowy leasingu mogą odliczyć 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Jednakże suma odliczonego podatku w całym okresie użytkowania samochodu osobowego, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może przekroczyć kwoty 6.000 zł (art. 86 ust. 7 ustawy o VAT).

Nie tylko samochody osobowe

Natomiast w przypadku pojazdów niebędących samochodami osobowymi o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, lecz spełniające określone warunki techniczne, takie jak np. jeden rząd siedzeń oddzielony od części przeznaczonej do przewozu ścianą lub trwałą przegrodą, przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT od nabycia tych pojazdów zgodnie z art. 86 ust. 4 ustawy o VAT.

Co więcej przysługuje również odliczenie od nabywanego do ich napędu paliwa. Należy jednak pamiętać, aby wspomniane wyżej warunki techniczne były potwierdzone odpowiednim zaświadczeniem wydanym przez okręgową stację kontroli pojazdów oraz stosownym wpisem do dowodu rejestracyjnego.

Wartościowa luka w ustawie

Na zakończenie warto zwrócić uwagę na pewną nieścisłość przepisów ustawy o VAT w kwestii zakazu odliczania VAT od nabywanego paliwa do samochodów osobowych.

Jak można wnioskować z art. 5 ustawy z dnia 21 kwietnia 2005 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług samochody osobowe, nabyte przed 1 czerwca 2005 r., korzystają z możliwości odliczenia VAT od zakupywanego paliwa, o ile spełnią jeden z warunków określonych w art. 86 ust. 4 pkt 1-4 ustawy o VAT i potwierdzą to dodatkowym badaniem technicznym w ciągu 12 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy, czyli do końca maja 2006 r.

Choć przepis ten wydaje się być niekonsekwencją ustawodawcy daje on prawo posiadaczom wymienionej grupy pojazdów do odliczenia podatku VAT od zakupywanego paliwa.

Więcej informacji na temat korzyści wynikających ze stosowania leasingu można znaleźć w Raporcie Leasing 2007