Rozpatrując problem opodatkowania cesji wierzytelności należy uwzględnić dwa przypadki: cesja wierzytelności jest wykonywana w ramach usługi pośrednictwa finansowego, cesja wierzytelności jest wykonywana w ramach sprzedaży praw majątkowych.
Usługi pośrednictwa finansowego (sekcja J (65-67) PKWiU) jako wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 roku są zwolnione od opodatkowania podatkiem VAT (art. 43 pkt1 ustawy).
Rozpatrując problem opodatkowania cesji wierzytelności należy uwzględnić dwa przypadki:
-cesja wierzytelności jest wykonywana w ramach usługi pośrednictwa finansowego,
-cesja wierzytelności jest wykonywana w ramach sprzedaży praw majątkowych.
Pierwszy przypadek występuje, gdy wierzytelność zostaje zakupiona przez firmę świadczącą usługi finansowe „obrotu wierzytelnościami” tj. zakupuje wierzytelności z dużą częstotliwością na rachunek własny i z przejęciem ryzyka wypłacalności dłużnika. Usługi te są świadczone przez część firm z branży windykacyjnej (obok usług ściągania długów) oraz firmy zajmujące się profesjonalnie inwestowaniem w wierzytelności. W takim wypadku podstawą opodatkowania podatkiem VAT jest uzyskane przez nabywcę wierzytelności dyskonto. Jednak w związku ze zwolnieniem tych usług od podatku VAT kwota podatku należnego nie wystąpi. Dla podmiotu sprzedającego wierzytelność operacja ta będzie neutralna w odniesieniu do podatku VAT, natomiast udzielone dyskonto stanowi koszt podatkowy, o ile sprzedawana wierzytelność była uprzednio zaliczona do przychodów należnych.
Natomiast w przypadku pojedynczej sprzedaży wierzytelności pomiędzy podmiotami nie zajmującymi się świadczeniem usług finansowych transakcja taka stanowić będzie sprzedaż praw majątkowych i tym samym nie będzie podlegać ustawie o podatku od towarów i usług. Ustawie tej nie podlega bowiem sprzedaż praw majątkowych, a jedynie towarów i usług. W takim przypadku należy opłacić podatek o czynności prawnych w wysokości 1% od ustalonej ceny wierzytelności. W zakresie podatku dochodowego podobnie jak w powyższym przypadku udzielone dyskonto stanowi dla sprzedającego koszt podatkowy pod warunkiem sprzedaży wierzytelności zaliczonych uprzednio do przychodów należnych. W przypadku sprzedaży na przykład noty odsetkowej ten wymóg nie jest spełniony.
2005-06-02 21:58:04
Czy faktoring służy do finansowania pojedynczych transakcji?